Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Налоговая ответственность как фактор укрепления налоговой дисциплины.
Введение
Поспешность и недостаточная продуманность проводимых социальных реформ привели к подрыву правовой основы общественных отношений в Российской Федерации. Громоздкость, частые изменения и дополнения действующего законодательства о налогах и сборах делают сложным применение его на практике. С этим связаны многие проблемы и конфликтные ситуации, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности налогоплательщиков за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с этим как никогда актуальными становятся проблемы выработки научно обоснованной концепции ответственности в налоговом праве, ее закрепления в законодательстве и реализации в правоприменительной деятельности, обеспечения неотвратимости наказания за налоговые правонарушения.
Актуальность рассмотрения института юридической ответственности в налоговом праве обусловлена, прежде всего, тем, что налог, являясь принудительным изъятием денежных средств в форме обязательных, безвозмездных и безвозвратных платежей в бюджет соответствующего уровня, взимаемых с юридических и физических лиц в строго определенных размерах и в установленные сроки на основании федеральных законов в области налогообложения и актов законодательных органов власти субъектов Российской Федерации, а также по решениям органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией, на современном этапе реформирования экономических отношений выступает одним из важных методов внеэкономического регулирования экономики государства, регулирования предпринимательской деятельности.
Развитие и усложнение общественных отношений, необходимость их защиты обуславливает появление новых видов юридической ответственности, новых отраслей права и отраслей законодательства. Это закономерный процесс. Правовые науки «не создают» новые виды юридической ответственности, а выявляют их. Как известно, право лишь отражает итоги общественного развития. Переоценка роли налоговых отношений в функционировании государства, а от их нормального функционирования зависит внешняя и внутренняя безопасность, экономическое обеспечение реализации прав и свобод человека, неизбежно приводит к выделению налоговой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. Усложнение общественной жизни неизбежно ведет к эволюции законодательства, к его специализации. Специализация законодательства - это его прогресс, а не регресс. «Выражения процесса специализации законодательства являются: предметная (отраслевая), функциональная... специализация». Точно так же и появление новых видов юридической ответственности отражает прогрессивную специализацию юридической ответственности.
Большинство вопросов, касающиеся видовой идентификации налоговой ответственности, остались неохваченными даже после принятия Налогового кодекса, либо проработаны в нем недостаточно, что можно отнести к явным его недостаткам. По мнению А.В. Демина, наиболее дискуссионной и практически значимой представляется проблема видовой идентификации ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Статья 2 НК РФ включает в предмет налогового законодательства отношения, возникающие в процессе «привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения». Статья 106 указывает, что за совершение налогового правонарушения «настоящим Кодексом установлена ответственность». Какая ответственность? Административная, налоговая или какая-либо иная? Очевидно, что законодатель затруднился идентифицировать природу ответственности, вследствие чего возникла неопределенность (пробел) правового регулирования, требующая дополнительного толкования. Помимо нерешенного вопроса об определении понятия ответственности за налоговые правонарушения (что следует понимать под данным термином) следует указать на такие, как о характере ответственности всех лиц, участвующих в налоговых правоотношениях; о соотношении ответственности за налоговые правонарушения и иных видов ответственности, в том числе административной и гражданской; о характере ответственности, которую несут государственные органы за вред, причиненный участникам налоговых правоотношений. В данной работе будет сделана попытка ответить на эти вопросы и рассмотреть особенности налоговой ответственности, на современном этапе развития законодательства о налогах и сборах.
Применение мер ответственности в сфере налогообложения постоянно вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права, в особенности право собственности. В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что право частной собственности не является абсолютным и может быть ограничено в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Рассмотрение налоговой ответственности, является особенно актуальным в связи с продолжающимся реформированием законодательства о налогах и сборах. Наверно, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере и можно ли снизить их, какие обстоятельства необходимо учитывать при этом.
Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности. И она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.
Понимание сущности юридической (налоговой) ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам успешно разрешать сложные конфликтные ситуации и избегать неоправданных финансовых потерь.
Объектом дипломного исследования являются закономерности правового регулирования общественных отношений, складывающихся в сфере применения налогового законодательства, основные теоретические вопросы пресечения правонарушений в сфере налоговых правоотношений.
Предметом исследования являются нормы права, закрепленные в соответствующих нормативно-правовых актах, доктринальные положения и научные точки зрения, а также практическая деятельность правоприменительных органов РФ в процессе их воздействия на общественные отношения в сфере применения налогового законодательства.
Необходимо отметить, что в предмет данного исследования, прежде всего, включены нарушения налогового законодательства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Объектом исследования является система источников права в области налоговых правоотношений.
Цель данной работы – изучение и анализ ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Достижение поставленной цели возможно при решении следующих задач:
- выявление причин возникновения налоговых правонарушений;
- правовой анализ налогового правонарушения, определение состава и признаков налогового правонарушения, классификация и квалификация данного вида правонарушения;
- рассмотрение института налоговой ответственности как фактора укрепления налоговой дисциплины;
- определение юридической ответственности за совершение налогового правонарушения;
- рассмотрение видов юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений;
- определение принципов установления и применения налоговых санкций;
- разработка предложений по возможному совершенствованию законодательства о налоговой ответственности.
Теоретическая основа исследования. В работе использована литература по общей теории права, коммерческому (предпринимательскому), финансовому, налоговому, административному и уголовному праву, а также иные литературные источники, относящиеся к теме исследования. В частности, теоретической основой исследования послужили работы российских авторов Ю.М. Лермонтова, Д.А. Липинского, И.Е. Махрова, А.Н. Борисова, Э.М. Цыганкова, А.В. Брызгалина, О.М. Проваленко, А. Курбатова, Ю. Старилова, О.В. Пименовой, А.А. Гогина, А.В. Демина и других авторов.
Научная новизна исследования состоит в сравнительно-правовом и комплексном анализе проблем, связанных с теорией и практикой применения налогового законодательства РФ в сфере пресечения налоговых правонарушений, а также тенденций в развитии российского законодательства против нарушений в сфере налоговых правоотношений.
Теоретическое и практическое значение исследования заключается в возможности использовать содержащиеся в работе выводы и предложения для совершенствования действующего российского налогового законодательства и практики применения его положений.