Содержание:
Содержание
Введение 3
1. Краткая характеристика предприятия ЗАО «Омега» 6
1.1 Организационные сведения о ЗАО «Омега» 6
1.2 Система внутреннего контроля. 8
2. Теоретические основы взимания ЕСН 12
2.1 Необходимость введения ЕСН и его роль в финансировании социального обеспечения населения 12
2.2 Порядок расчетов по ЕСН 14
3. Аудит расчетов по единому социальному налогу 20
3.1 Уровень существенности 20
3.2 Выводы по состоянию учета по ЕСН и аудиторское заключение о результатах проведенной проверки 26
Заключение 30
Список использованной литературы 33
Приложения
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II. Федеральный Закон от 5августа 2000г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального Закона от 24 июля 2002г. № 110-ФЗ) // Собрание законов Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340
1. Налоговый кодекс Российской Федерации подп.1, п.1,часть 1,ст.238 // Собрание Законов Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 96г. № 129-ФЗ // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 48,ст. 5369
3. Федеральный Закон от 07.08.2001г. № 119 - ФЗ “об аудиторской деятельности”.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, (в ред. приказа Минфина Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н) // Российская газета, 1999, №10
5. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №32н) // Российская газета, 1999, № 116 - 117
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н) // Российская газета 1999, №116 - 117
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
9. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 № 94н) // Финансовая газета, 2000, № 46 – 47
10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета : учебник/ Ю. А. Бабаев. -3-е изд., перераб. и доп. -Б.м.: Проспект, 2007.-256 c
11. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее обрасование». - 5-е изд. , перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 512 с.
12. Брызгалин А.В. Бухгалтерский учет налогов в 2007 году: Комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М:. Налоги и финансовое право, 2007. - 298 с.
13. Бурцев В. Внутренний аудит как форма контроля коммерческой организации/ В. Бурцев // Проблемы теории и практики управления. -2007. -№ : 1: 1. - с.41
14. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков /Под ред. Касьянова Г.Ю. – Изд-во: "Аргумент", 2007.- 656 с.
15. Бухгалтерский учет : Учеб. для ВУЗов/ Ред. Ю.А. Бабаев . -М.: ЮНИТИ-ДАНА; М: Проспект, 2006.-476, 392
16. Бычкова С.М.Понятие достоверности и существенности в бухгалтерском учете/ С. М. Бычкова, Т. М. Алдарова // Аудиторские ведомости. -2007. -№ : 1: 1. - с.10
17. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2006. - 416 с;
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие , 5-е изд., переработано и дополнено. - М.: ИНФРА-М, 2006 – ст. 717
19. Литовченко В.П. Финансы: учебник/В.П.Литовченко. – 2-е изд., перераб. и испр. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2006. – 588 с.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 423 с.
21. Микицей М.В. Начальное профессиональное образование. Учет и отчетность в торговле. – М.: Феникс, 2007. - 384 с.
22. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.
23. Палий В.Ф. О предмете бухгалтерского учета/ В.Ф. Палий //Бухгалтерский учет. – 2006.- №5. – С.55-58.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2007 г.- 460 с.
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2007 г.- 460 с.
26. Савицкая Г.В. Экономический анализ. 12-е изд., доп. и перераб. – М.: Новое знание, 2006. – 678 с.
27. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М; Форум, 2006. – 239 с.
28. Суглобов А. Е., Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. – М.:КноРус, 2007. - 496 с.
29. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С. Предприятие 8.0. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 416 с.
30. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с.
31. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.- 480 с.
32. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. Учебник. – 5-е изд. , перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2007. – 448 с.
33. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет. – Изд-во: КноРус, 2007. - 672 с.
34. Экономика организаций: учебник / Н.Л. Зайцев. – 3-е изд., исп. и перераб. - М.: Издательство «Экзамен», 2006 . -607с.
35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.:ИНФРА-М, Издание третье. - 2006. - 460 с;
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Аудит расчетов с бюджетом по ЕСН
Введение
Налогообложение для любого хозяйствующего субъекта играет значительную роль. Так как именно от суммы налоговых отчислений зависит то, какую прибыль получит предприятие.
Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).
В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика. Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.
Аудиторская проверка предполагает обеспечение контроля за состоянием расчетов по каждому налогу и сбору с разбивкой по их получателям (уровням бюджета) и источникам финансирования. Все выше перечисленное подчеркивает актуальность выбранной темы, и необходимость обязательного аудита расчетов с бюджетом.
Выбранная тема дипломной работы достаточно актуальной на сегодняшний день. ЕСН, введенный взамен ранее существующей системы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, при происходящей в стране налоговой реформе, представляется интересным объектом для обсуждения, так как возникают всевозможные вопросы, трактовки, разночтения и споры относительно довольно-таки «молодого» налога.
Целью данной работы является рассмотрение организации аудиторской проверки ЕСН.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- дать организационную характеристику деятельности исследуемого предприятия;
- проверить состояние внутреннего контроля на анализируемом предприятии;
- составить план и программу аудита ЕСН;
- проанализировать состояние учета на ЗАО «Омега» в области расчетов по ЕСН;
- дать аудиторское заключение по состоянию учета.
При написании работы использовались Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, Федеральные Законы, Инструкции Госналогслужбы РФ, литература экономистов-теоретиков, инструктивно-методический материал, статьи периодической печати, а также данные годовых отчетов и учетная политика анализируемого предприятия.