Содержание:
Содержание
Введение 3
Глава 1. Организационно-правовые аспекты деятельности
малого бизнеса
7
1.1. Понятие субъектов малого предпринимательства в российском законодательстве
7
1.2. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства 13
1.3. Особенности функционирования субъектов малого предпринимательства
18
Глава 2. Организация налогового учета субъектов малого предпринимательства
23
2.1. Нормативно-правовое регулирование налогового учета деятельности субъектов малого бизнеса
23
2.2. Упрощенная система налогообложения как один из видов
специальных налоговых режимов
28
2.3. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
50
2.4. Особенности применения общего режима налогообложения 64
Глава 3. Сравнительная характеристика систем налогообложения субъектов малого бизнеса: преимущества и недостатки
66
Заключение 72
Список литературы 75
Список литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юрайт, 1998.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // Российская газета от 31.12.2002. № 24.
3. Федеральный закон № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" // СПС «Гарант».
4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" // СПС «Гарант».
5. Письмо МНС РФ от 15.09.2004 г. № 33-0-11/581 // СПС "Гарант".
6. Письма Минфина России от 24.03.06 № 03-11-05/77, от 04.04.06 № 03-11-04/3/186, от 06.05.06 № 03-11-04/3/241 // СПС "Гарант".
7. Письма Минфина России от 28.12.05 № 03-11-02/86 (направлено письмом ФНС России от 18.01.06 № ГИ-6-22/31@), от 16.01.06 № 03-11-04/3/14, от 27.01.06 № 03-11-04/3/40 // СПС "Гарант".
8. Письма Минфина России от 13.04.04 № 04-05-11/50, от 23.11.06 № 03-11-04/3/501 // СПС "Гарант".
9. Письма Минфина России от 18.12.06 № 03-11-04/3/542, от 13.10.06 № 03-11-04/3/454 // // СПС "Гарант".
10. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки" // Вестник ВАС РФ. 1998. № 3.
11. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.03.2002 г. по делу № А05-11373/01-609/22
12. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 21.05.2002 г. по делу № А05-12547/01-692/18
13. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.04.07 № А78-2741/06-С2-12/131-04АП-158/06-Ф02-2204/07 по делу № А78-2741/06-С2-12/131
14. Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.07 № А65-3244/06.
15. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.02.04 № А52/ 2189/2003/2, Уральского округа от 02.06.04 № Ф09-2193/04-АК
16. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.06 № Ф03-А73/06-2/577 // СПС "Гарант".
17. Закон СССР от 4 июня 1990 г. № 1529-I "О предприятиях в СССР" // ВСНД и ВС СССР. 1990. № 25. Ст. 460. Утратил силу
18. Постановление Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790 "О мерах по созданию и развитию малых предприятий" // СП РСФСР. 1990. № 19. Ст. 101. Утратило силу.
19. Постановление Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. № 406 "О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР" // СПС "Гарант". Утратило силу.
Библиографический список
20. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. М.: Инфра-М, 1999.
21. Аргументы и факты. 2002. № 40.
22. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Юстицинформ, 2005.
23. Боровикова Е.В. Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов // Налоговый вестник. 2008. № 3.
24. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. М.: "Налоги и финансовое право", 2007.
25. Булакова И.В. Формы и способы налоговой поддержки малого предпринимательства // Законодательство и экономика. 2006. № 7.
26. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. 2006.
27. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика. 2006. № 3.
28. Деловая Москва (спец. выпуск). Москва. 2004.
29. Демина В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон // Российский налоговый курьер. 2007. № 23.
30. Добрынина Е. Наука зарабатывать // Российская газета. 2006. 25 мая.
31. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ. Теория и практика. 2008. № 3.
32. Злобин Н.Н., Скрипичников Д.В. и др. Изучение влияния специальных режимов налогообложения на условия развития малого и среднего предпринимательства с 1 января 2003 г. и выработка предложений по дальнейшему улучшению положения. Аналитический доклад. М., 2005.
33. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты. М.: "Волтерс Клувер", 2006.
34. Игнатов В.Г., Бородина О.Ю. Органы власти и поддержка малого бизнеса. М., 1998.
35. Карпов В.В., Лукина Я.В. Малые предприятия 2005 г.: Практическое пособие. М.: Экономика и финансы, 2005.
36. Крапивин О.М. Особенности правового положения малого предприятия: (Ответы на вопросы). М., 2001.
37. Лермонтов Ю.М. Справочник по упрощенной системе налогообложения. Система ГАРАНТ, 2007.
38. Лукьянова Т.Г., Пономарева Е.Н., Залышкина Т.А. и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права. М.: "Налоги и финансовое право", 2007.
39. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2006. № 5.
40. Малявкина Л.И. Учет в организациях, применяющих разные режимы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2004. № 7.
41. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое пособие для предпринимателей. М.: Инфра-М, 1996.
42. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. 4-е изд., перераб. М.: "Статус-Кво 97", 2006.
43. Перонко И.А., Кузнецов В.В. Единый налог на вмененный доход - явление позитивное // Российский налоговый курьер. 1999. № 8.
44. Петрова Е.М. Малые предприятия: в новом году новый порядок // Консультант бухгалтера. 2008. № 2.
45. Подгорная Ю.А., Смагина И.А. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 18.10.2007 № 230-ФЗ). Система ГАРАНТ, 2008.
46. Российский налоговый курьер. 2003. № 9.
47. Свистунова Н.А. Проблемы совершенствования законодательства в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства // Апелляция. Арбитражные споры. 2007. № 2.
48. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Право и экономика. 2007. № 11.
49. Супатаев М.А. К проблеме понятия субъекта малого предпринимательства // Правовые проблемы малого предпринимательства / Отв. ред. Т.М. Гандилов. М., 2001.
50. Табатадзе Р.В. Организационно-экономический механизм воздействия на эффективность малого бизнеса: (На примере предприятий легкой промышленности). Дис. ...канд. экон. наук. М., 2002.
51. Талалаева И. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса // Малая бухгалтерия. 2008. № 1.
52. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". Система Гарант, 2005.
53. Фомичев С.С. Особенности правового регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства: Дис. ...канд. юрид. наук. Саратов, 2004.
54. Фомичева Л.П. Законодательство о поддержке малого и среднего бизнеса // Законодательство. 2008. № 1.
55. Цыганов А.Г. Опыт финансовой поддержки малого предпринимательства. М., 2002.
56. Шиткина И.С. Предпринимательские объединения: учебно-практическое пособие. М., 2001.
57. Экономика и жизнь. 2001. № 5, 9, 18. Экономика и жизнь (Московский выпуск). 2003. № 10.
Электронные ресурсы
58. Официальный сайт поддержки малого бизнеса в России: http://www.littlebusiness.ru
59. Официальный сайт МНС РФ www.nalog.ru
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Организация налогового учета деятельности субъектов малого предпринимательства
Введение
Развитие экономики любой страны предполагает оптимальное соотношение крупных, средних и малых предприятий. Являясь одним из ключевых элементов рыночного механизма, малое предпринимательство (далее - МП) играет значительную роль в обеспечении устойчивого развития экономики.
В современной России малый бизнес имеет недолгую историю. Его формирование как сектора экономики началось в конце 80-х гг. ХХ в. Причем бурный рост числа малых предприятий пришелся на тот период (до 1995 г.), когда практически отсутствовало законодательное регулирование в данной области. После принятия закона, регулирующего деятельность малых предприятий, темпы роста их числа резко сократились. В научной литературе того времени данному феномену нашли следующее объяснение: малый бизнес уже заполнил все полагающиеся ему ниши российской экономики.
Начиная с 1999 г. количество малых предприятий стало сокращаться и при этом увеличивалось число индивидуальных предпринимателей, что изменило взгляд на проблему малого бизнеса.
Сейчас совершенно очевидно, что снижение темпов развития малого бизнеса, а тем более уменьшение числа малых предприятий, вовсе не результат насыщения ими экономики страны. Количество малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в нашей стране значительно отстает от соответствующих показателей в зарубежных странах. В развитых странах на одну тысячу жителей приходится 20-25 человек, занятых в малом бизнесе, а в России - 5-6 человек . Кроме того, малый бизнес занял далеко не все полагающиеся ему сферы российской экономики (например, очень мало промышленных и инновационных малых предприятий).