Некоторые тезисы из работы по теме Ответы на контрольные вопросы и решение задачи
План:
1. Теоретический вопрос 1……………………………………………………….3
2. Теоретический вопрос 2………………………………………………………8
3. Теоретический вопрос 3……………………………….………………………12
4. Теоретический вопрос 4………………………………….……………………14
5. Задача …………………………………………………………………………...16
Список литературы …………………………………………………………….18
Теоретический вопрос 1. Понятие, признаки и состав налоговых правонарушений.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопла¬тельщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность .
Данное определение содержит следующую совокупность наи¬более важных юридических признаков налогового правонарушения .
1) Противоправность деяния
Налоговое правонарушение пред¬ставляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической фор¬мой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. Налоговым правонаруше¬нием считается только деяние, предусмотренное законодатель-ством о налогах и сборах. Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные в главах 16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательство о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям.
……………………………………………………………..
?
Теоретический вопрос 2. Понятие и правила квалификация налоговых правонарушений
По различным критериям все составы налоговых правонарушений можно подразделить на несколько видов (групп): материальные и формальные, сложные и простые, составы с альтернативными действиями, составы квалифицированные или с отягчающими обстоятельствами, бланкетные, ссылочные и т.д .
Классификация (группировка) налоговых правонарушений возможна по многим критериям: по субъекту правонарушения, по форме вины, и т.д. Однако наиболее удачным критерием построения системы налогов правонарушений является родовой (видовой) объект посягательств, т.е. направленность деяния на причинение вреда определенной (родственной) группе налоговых правоотношений.
По этому критерию все составы налоговых правонарушений можно сгруппировать в несколько видов:
1. Правонарушения против порядка налогового учёта (ст. ст. 116-120 п.1,2 НК РФ);
2. Правонарушения против порядка исчисления и уплаты налогов и сборов (п.3 ст. 120, ст. 122, ст. 123 НК РФ);
3. Правонарушения против установленного порядка осуществления налогового контроля (ст. ст. 124-129.1 НК РФ).
4. В особую группу, но уже по субъекту, можно выделить нарушения банками налоговой обязанности (Глава 18 НК РФ).
……………………………………….
Теоретический вопрос 3. Виды налоговых правонарушений и их квалификация
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ .
Все налоговые правонарушения можно разделить на группы:
1. Связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе:
Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;
Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
2. Связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений:
Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).
3. Связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений:
Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения;
……………………………………………………………..
?
Теоретический вопрос 4. Нарушения налогового законодательства в банковской системе
Статья 74 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", устанавливает, что в случаях :
- нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России,
- непредставления информации,
- представления неполной или недостоверной информации.
Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1 процента минимального размера уставного капитала либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций на срок до 6 месяцев.
В случае неисполнения в установленный Банком России срок предписаний Банка России об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе :
- взыскать с кредитной организации штраф в размере до 1 процента размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 процента минимального размера уставного капитала;
…………………………………………………….
ЗАДАЧА.
Условие: Сотрудники налоговой инспекции 07.06.2008 г., проводя ВНП на одном из коммерческих предприятий, установили недоплату
им в марте 2004 г. налога на прибыль в размере 11 тыс. рублей.
Сумма начисленных пеней за неполную уплату налога за несколько
лет составила более 48 тыс. рублей. Организация обратилась в арбитражный суд с иском, требуя уменьшить размер финансовой санкции
согласно ст. 333 Гражданского кодекса РФ, на том основании, что
сумма санкций несоизмерима с последствиями нарушенного обязательства. Арбитражный суд удовлетворил требование истца.
Какое решение должен вынести суд?
Ответ: …………………………………..
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года: по состоянию на 30.12.2008 г. //СЗ РФ. - 2009. - № 4. - Ст. 445.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ: по состоянию на 01.06.2015. // СЗ РФ. - 1998.- №31.- Ст.3824. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117–ФЗ: по состоянию на 01.06.2015. // СЗ РФ. - 2000.- № 32.- Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями)// Собрание законодательства Российской Федерации от 15 июля 2002 г. N 28 ст. 2790
4. Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 08.07.2013, N 27, ст. 3445
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 04.10.2013) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" // "Собрание законодательства РФ", 04.10.2004, N 40, ст. 3961.
6. Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622 О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок. // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150123/
7. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.07.1997 N 17 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации"// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, 1997 г., N 9
8. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 11680/10 по делу N А41-13284/09// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, 22011 г., N 1
9. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/
10. Балюк Н.Н. Некоторые проблемы квалификации налоговых преступлений // Вестник ВИ МВД России . 2013. №4.
11. Бекряшев А.К., Белозеров И. П. Теневая экономика и экономическая преступность / А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров.-Омск: Омский государственный университет, 2008.-459с.
12. Берник В.Р. Налоговый контроль и производство по делам и налоговых правонарушениях/ В.Р.Берник- М.:Феникс, 2007.-354 с.
13. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности// «Налоговая правда».-2011.-№52- С.9-11.
14. Дёмин А.В. . Правовое регулирование налогообложения России. Учебное пособ. М.: Риор,- 2011, 382 с.
15. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. -ЗАО Юстицинформ, 2015 г
16. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций / А.П. Зрелов. 5-е изд., исп. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2013. -- с. 93-94
17. Колчин С.П. Налогообложение. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002 - С.184.
18. Михасева Е.Н. Налоговый контроль в Российской Федерации: учеб. пособ./Е.Н. Михасева.- Волгоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2011. - 180 c
19. Налоговое право и налоговые правонарушения: Учебное пособие / Мещерякова Е.И.. - М.; Изд-во ВИ МВД России, 2000.
20. Налоговое право и налоговые правонарушения: Учебное пособие / Мещерякова Е.И.. - М.; Изд-во ВИ МВД России, 2010.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для вузов/В.Г. Пансков.- М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. - 680 с.
22. Пастухов И.П. Ответственность за налоговые преступления //«Налоговый курьер».- 2012.- № 4.
23. Передернин А. В. Проблемы правового регулирования налогообложения: учебное пособие. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2014. 440с.
24. Перекрестова Л. В. Мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами // Финансы и кредит.– 04-2013.– № 15 (543).– С. 47-62.
25. Ромашкова Е.М. Особенности системы сбора налогов в России: налоговые правонарушения/ Е.М. Ромашкова//Право и экономика, 2006.-№5.- С.19-25
26. Соловьев И.Н. Борьба с уклонением от уплаты налогов как глобальная объединительная идея/ И.Н. Соловьев //Налоговый вестник №11.-2013.-С.8-12
27. Щуркина Ю.В. Налоговые правонарушения: анализ и пути предотвращения // Материалы VI Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» URL:
www.scienceforum.ru/2014/468/4603 (дата обращения: 11.06.2015).