Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации: действующий механизм и пути его совершенствования

• Номер работы:
  246543
• Раздел:
  Все работы   →   Дипломные работы   →   Налогообложение и налоги. (Фискальная политика)
• Год добавления:
  10.04.2013 г.
• Объем работы:
  87 стр.
• Содержание:
  Введение 3
  1.Теоретические основы налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство в РФ 6
  1.1.Понятие иностранной организации и ее постоянного представительства 6
  1.2.Основания и принципы постановки иностранных организаций на учет в налоговых органах 16
  1.3.Особенности определения и исчисления прибыли в целях налогообложения иностранной организации 18
  2.Теоретические и практические аспекты налогообложения иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации 35
  2.1.Виды доходов иностранных организаций, облагаемые у источника выплаты 35
  2.2.Порядок определения налоговой базы и ставки налога 43
  2.3.Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения и их воздействие на формирование налоговой базы 53
  3.Пути совершенствования действующего механизма налогообложения прибыли и доходов иностранных организаций в РФ 63
  Заключение 76
  Список литературы 81
  Приложения 85
• Выдержка из работы:
  Некоторые тезисы из работы по теме Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации: действующий механизм и пути его совершенствования
  В этих условиях необходимо достичь четкого понимания и соблюдения современных международных правил налогообложения организаций, ведущих непосредственную активную коммерческую деятельность за пределами юрисдикции своей инкорпорации. Налогообложение доходов от такой деятельности компаний, не являющихся налоговыми резидентами в стране-источнике, осуществляется через институт «постоянного представительства». Указанный институт является одним из ключевых инструментов трансграничного налогообложения и требует детальных норм в национальном законодательстве и сбалансированного правового регулирования на международном уровне.
  Актуальность исследования особенностей налогообложения прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации обусловлена тем, что несовершенство подходов к налогообложению доходов от деятельности через постоянное представительство приводит к двойному налогообложению иностранных инвесторов и необоснованным налоговым доначислениям. Существует и обратная проблема, когда за счет пробелов в законодательстве иностранные организации занижают налогооблагаемую прибыль в России или вообще избегают налогов.
  *
  *
  Отметим, что постоянное представительство может учесть в расходах часть затрат головной организации. Как правило, это касается общехозяйственных расходов и возможно в случаях, предусмотренных нормами соответствующего международного договора. Указанные расходы могут относиться к нескольким отделениям, расположенным как на территории РФ, так и в иных государствах. Доля расходов российского представительства определяется исходя из методики распределения расходов, которая разрабатывается головной организацией и должна быть документально закреплена. В частности, к расходам постоянного представительства можно отнести затраты на командировки в Россию сотрудников головного офиса иностранной организации, если такие работники непосредственно участвуют в исполнении договоров, заключенных представительством (Письмо Минфина России от 23.10.2006 № 03-08-05, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А13-634/2006-14).
  *
  *
  В целях проведения единой согласованной налоговой политики в сфере регулирования прямого налогообложения необходимо решить следующие задачи:
   сблизить и унифицировать национальные налоговые системы;
   провести исследования межстрановой налоговой конкуренции, характера ее воздействия на объемы налоговых выплат, размеры инвестиций, движение капитала с целью обеспечения равных налоговых обязательств государств - членов ТС и ЕЭП;
   провести анализ действующих соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал;
   выработать единый (унифицированный) перечень государств и территорий (офшорных зон), предоставляющих льготный режим налогообложения;
   ввести эффективные методы контроля над трансфертным ценообразованием;