Выдержка из работы:
Введение
Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использова-ния разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка не-обходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персо-нала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля.
Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем. Од-на - это операционная (организационная) система, построенная для достижения за-данных целей. Другая система - это система контроля, пронизывающая операцион-ную (организационную) систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направле-на, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероят-ности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут по-ставленных целей.
1. Теоретические основы Системы Внутреннего Контроля
1.1 Внутренний контроль, его понятие, цели, структура,
концепция и принципы
Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компа-нии, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организа-ции, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи ком-пании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.
Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понима-ния звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что:
1) транзакции должным образом авторизованы,
2) транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета,
3) доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации,
4) физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими запи-сями.
Глава 3. Проведение процедур по существу, основанные на изучении системы внутреннего контроля
3.1. Аудиторская выборка
Аудиторская выборка включена в Правило (стандарт) № 16 Федеральные пра-вила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.) «аудиторская выборка (выборочная проверка)» - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных опе-раций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить ауди-торские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобран-ных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка;
При разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.
Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда вы-вод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.
Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки: либо риск того, что аудитор придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутренне-го контроля); либо о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в дейст-вительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля).
Заключение
Рассмотрев заданные вопросы, в начале изучения предложенной темы курсо-вой работы можно сделать вывод, что построение надежной СВК, содействующей повышению эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является глав-ной задачей для успешного ведения бизнеса. Но даже хорошо выстроенная и органи-зованная СВК нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения дости-жения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Поэтому СВК в союзе с СВА позволяет сформировать наиболее профессионально, надежно и эффек-тивно СВК бизнес-процессов организации, а также предложить рекомендации по ее усовершенствованию.